LOŠI DUGOVI: KARAKTERISTIKE, PROCJENA I PRIMJERI - DUDÁS - 2025

U potraživanja od kupaca su Potraživanja odgovara kreditne prodaje, kredita ili drugih dugova koje imaju gotovo nikakvu šansu da se plaća od strane dužnika za tvrtke. Nažalost, neće svi kupci koji obavljaju kupovinu na kredit plaćati tvrtkama novac koji im duguje.

Račun može postati nenaplativ iz više razloga, poput bankrota dužnika, nemogućnosti pronalaženja dužnika, prijevare dužnika ili nedostatka odgovarajuće dokumentacije kojom bi se dokazalo postojanje duga.

Izvor: pixabay.com

Ako se utvrdi da nenaplativa potraživanja nije moguća, od nje se ne može očekivati ​​buduća ekonomska korist. Više nije kvalificirano za imovinu i zbog toga se mora odjaviti.

Loši dugovi su gubitak imovine i smanjenje prihoda, koji se bilježi kao trošak, poznat kao loš trošak duga.

Prodaja na kredit

Određeni iznos loših dugova smatra se dijelom normalnog poslovanja.

To ne bi trebalo obeshrabriti tvrtke da prodaju svoje proizvode na kredit, jer ako ih kompanije prestanu prodavati na kredit zbog straha da će imati loše račune, dobri kupci će se također odbiti i mnoge prodajne mogućnosti će se izgubiti.

Stoga tvrtke usvajaju zdrave kreditne politike kako bi maksimizirale korist od prodaje kredita.

karakteristike

Loš izdatak duga je iznos potraživanja za koji se smatra da je nenaplativ. Iznos loših dugova rezultat je jedne od dvije metode:

Izravna metoda otkazivanja

Kad se potvrdi da faktura određenog klijenta neće biti plaćena, iznos fakture naplaćuje se izravno na teret loših dugova.

Stoga se određeno računovodstveno potraživanje uklanja iz računovodstvene evidencije kada se utvrdi da je nenaplativi. Ulaz za metodu izravnog otkazivanja je sljedeći:

Ovaj unos smanjuje saldo potraživanja od stavke koja se ne može naplatiti. Dug ide na račun rashoda: Trošak lošeg duga.

Važno računovodstveno načelo je pojam usklađenosti. Odnosno, troškovi koji se odnose na stvaranje dohotka moraju se prijaviti tijekom istog obračunskog razdoblja kao i prihodi.

Budući da tvrtka može pokušati naplatiti dugovani novac tijekom nekoliko mjeseci, metoda izravnog otpisa krši načelo dosljednosti i stoga se ne bi trebala koristiti za vrednovanje potraživanja u financijskim izvještajima.

Način pružanja

Kad se evidentiraju kupoprodajne transakcije, bilježi se i iznos povezan s troškovima loših dugova, jer se u teoriji približni iznos loših dugova može odrediti na temelju povijesnih rezultata.

To se bilježi kao teret računa računa rashoda sumnjivih računa i kredit na računu rezerviranja za sumnjive račune.

Stvarno uklanjanje neplaćenih potraživanja vrši se kasnije, smanjujući iznos na računu rezerviranja. Ovo nije smanjenje prodaje.

Izračun troškova lošeg duga prema metodi rezerviranja može se procijeniti na više načina.

Dodatak za sumnjive račune

Postotak metode prodaje kredita

Ova metoda automatski procjenjuje postotak kreditne prodaje kao troška, ​​na temelju povijesnih podataka.

Pretpostavimo da tvrtka priprema financijske izvještaje tjedno. Vaše dosadašnje iskustvo govori da 0,3% od prodaje od prodaje kredita nikada neće biti prikupljeno.

Upotrebom metode postotka kreditne prodaje, tvrtka automatski naplaćuje 0,3% od prodaje svakog tjedna na loš trošak duga i pripisuje ih dodatku za sumnjive račune.

Pretpostavimo da u ovom tjednu ova tvrtka prodaje na kredit 500 000 dolara. Trošak lošeg duga u iznosu od 1500 USD (0,003 x 500 000 USD) izračunava se i bilježi sljedeći unos u časopisu:

Metoda prodaje postotka kredita fokusirana je na račun dobiti i gubitka i načelo dosljednosti. Prihodi od prodaje od 500.000 USD odmah se kombiniraju s 1.500 USD lošeg duga.

Ako ste novo poduzeće, možda ćete moći izračunati svoje troškove lošeg duga koristeći prosjek u industriji, sve dok ne razvijete vlastitu stopu iskustva.

Način ekspiriranja

Razvrstati potraživanja u različite grupe dospijeća. Prema ovoj metodi, što duže razdoblje za koje potraživanje računa ostane neizmireno, manje su šanse za njegovo plaćanje.

Procjena rezerviranja za sumnjive račune vrši se postotkom potraživanja koji se smatra nenaplativim u svakoj skupini dospijeća.

Ovaj postotak je obično različit za svaku skupinu dospijeća, a procjenjuje se na temelju prethodnog iskustva i trenutnih ekonomskih uvjeta u područjima u kojima tvrtka posluje.

Procijenjeni nenaplativi postotak za svaku skupinu dospijeća primjenjuje se na ukupni iznos potraživanja u toj grupi kako bi se dobio procijenjeni nenaplativi iznos iz grupe.

Procijenjeni loši dugovi za sve skupine dospijeća izračunavaju se odvojeno i zbrajaju da bi se pronašli ukupni procijenjeni loši dugovi.

Ovaj ukupni procijenjeni nenaplativi iznos predstavlja traženi saldo rezerviranja za sumnjive račune na kraju razdoblja.

Loši dugovi na bilanci stanja

Potraživanja su poznata kao kontrolni računi. To znači da ukupan broj pojedinačnih računa u podupiraču mora biti jednak ukupnom stanju u potraživanjima.

Loši dugovi koriste se u vrednovanju potraživanja koja se pojavljuju u bilanci društva.

Kada kupac kupi na kredit od dobavljača, taj iznos dobavljač stavlja u potraživanja. Uvjeti plaćanja razlikuju se, ali većina tvrtki plaća u roku od 30 do 90 dana.

Ako kupac ne uplati nakon tri mjeseca, iznos se raspoređuje na dospjela potraživanja. Ako prođe više vremena, davatelj ga može klasificirati kao "sumnjiv" račun.

U ovom se trenutku tvrtka može odlučiti naplatiti račun dobiti i gubitka u obliku lošeg duga.

Račun troškova lošeg duga pojavljuje se kao dio računa dobiti i gubitka, u odjeljku operativnih troškova tog financijskog izvještaja.

Otkazivanje lošeg računa

Unos za otpis lošeg duga utječe samo na bilansne račune: zaduženje rezerviranja za sumnjive račune i kredit na računima potraživanja.

Nema troškova ili gubitaka u računu dobiti i gubitka. To je zbog toga što je ovo otpisno „pokriveno“ u prethodnim stavkama prilagodbe za procijenjeni trošak lošeg duga.

opskrba

Da bi nadomjestili problem metode izravnog otpisa, računovođe su razvile različite metode raspodjele za rezerviranje loših dugova.

Način rezerviranja koristi procjenu loših dugova, poznatih i kao rashodi loših dugova. Ova metoda ne predviđa koji će pojedinačni računi biti poništeni.

Iz tog razloga, usklađivanje potraživanja vrši se rezerviranjem kao kontra-računa imovine za sumnjive račune. Ovaj kontra račun poznat je kao "Rezervacija za nenaplativi račune".

To tvrtkama omogućuje prikaz potraživanja u bilanci kao: "Neto ostvariva vrijednost".

Uvijek se treba koristiti metoda rezerviranja, osim u slučajevima kada loši dugovi nisu bitni. Izuzeta je i za porezne svrhe kada porezni propisi predviđaju da se mora koristiti metoda izravnog otkazivanja.

Načini rezerviranja generirat će zabilježbu procijenjenih troškova lošeg duga u istom razdoblju kao i vezana prodaja kredita. To rezultira pravednijom vrednovanjem bilance za neizmirena potraživanja.

Primjeri

Rezervacija za prodaju kredita

Završni saldo potraživanja za prvo tromjesečje Tvrtke A iznosio je 3.867.000 USD. Koristeći metodu postotka prodaje, Tvrtka A utvrdila je da će trošak lošeg duga u tekućem tromjesečju iznositi 16.350 USD (2% od prodaje kredita).

Trenutačni saldo rezerviranja za sumnjive račune iznosi 60.990 dolara. Unos u časopis za trošak lošeg duga bio bi:

Stanje rezerviranja za sumnjive račune iznosilo bi: 60.990 USD + 16.350 $ = 77.340 USD.

Neto ostvariva vrijednost potraživanja, prikazana u bilanci Društva A, bila bi:

Način ekspiriranja

Tvrtka Fast segmentirala je svoja potraživanja u pet grupa dospijeća pripremajući sljedeći raspored dospijeća:

Na temelju prethodnog iskustva i trenutnih ekonomskih uvjeta, društvo je utvrdilo postotak kreditnih gubitaka u svakoj grupi dospijeća, kako slijedi:

- Nije istekao: 1%

- Rok od 1-30 dana: 3%

- rok od 31-60 dana: 10%

- Rok od 61-90 dana: 20%

- Dospijeće više od 90 dana: 50%

Rezervacija za sumnjive račune na kraju 2017. prikazuje stanje na bilanci od 2.000 USD.

Izračuna se procijenjeni ukupni iznos loših dugova. Ovo je potreban saldo u rezervi za sumnjive račune, temeljen na referentnim informacijama.

Na temelju gornjih izračuna, ukupni procijenjeni nenaplativi iznos na kraju godine je 2.840 USD. To predstavlja potrebnu bilancu rezerviranja za sumnjive račune na kraju razdoblja.

Budući da tvrtka već ima kreditni saldo u iznosu od 2.000 USD rezerviranja za sumnjive račune, unos prilagodbe na kraju bit će izvršen u iznosu od samo 840 USD (2.840 do 2.000 USD):

S tim unosom, saldo rezerviranja za sumnjive račune povećat će se s 2.000 na 2.840 dolara.

Reference

1. Investopedija (2018). Računi nenaplativi Preuzeto sa: investstopedia.com.
2. Novac-zine (2018). Nenaplativa potraživanja Preuzeto sa: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Troškovi potraživanja i loši dugovi. Trener računovodstva. Preuzeto sa: accountcoach.com.
4. Načela računovodstva (2018). Računovodstvo nenaplativih potraživanja. Preuzeto sa: princisofaccounting.com.
5. Računovodstvo za menadžment (2018). Procjena naknade za sumnjive račune metodom starenja. Preuzeto sa: accountformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Loš trošak duga. Računovodstveni alati Preuzeto sa: računovodstvools.com.
7. John Cromwell (2018). Što je nenaplativa potraživanja? Mala poduzeća - Chron. Preuzeto sa: smallbusiness.chron.com.