KONSOLIDIRANI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI: ČEMU SLUŽE, PRORAČUN, PRIMJER - DUDÁS - 2026

U konsolidirani financijski izvještaji su financijski izvještaji korporacija s više odjeljaka ili podružnica. Tvrtke su slobodne koristiti riječ „konsolidirani“ u izvještajima o financijskim izvještajima kako bi se odnosili na izvješća o svom čitavom poslovanju u cjelini.

S druge strane, Odbor za standarde financijskog računovodstva ističe da konsolidirani izvještaji o financijskim izvještajima predstavljaju izvješća subjekta koji je osnovalo nadređeno društvo i njegove podružnice.

Izvor: pixabay.com

Za konsolidaciju financijskih izvještaja od organizacije se traži da ukupno i uskladi sve svoje financijske operacije kako bi se dobila konsolidirana izvješća, gdje je cjelokupni učinak naveden u bilanci, izvještaju o dobiti i izvještajima o novčanom toku.

Odluka o predstavljanju financijskih izvještaja na globalnoj razini, uključujući sve podjele, donosi se godišnje. To se događa uglavnom zbog poreza i drugih pogodnosti koje nude.

Konsolidacija s podružnicama

Princip predstavljanja konsolidiranog financijskog izvještaja s različitim kompanijama u osnovi se temelji na udjelu vlasništva koje korporacija ima u svakoj tvrtki.

Općenito govoreći, ako je vlasništvo u drugoj organizaciji veće od 50%, to ga klasificira kao podružnicu i korporaciji daje dozvolu za uvrštenje u konsolidirani financijski izvještaj.

U određenim slučajevima manje od 50% vlasništva moglo bi se prihvatiti ako korporacija pokaže da je upravljanje ovisnim društvom prilično usklađeno s postupkom odlučivanja korporacije.

Za što se smatraju konsolidirani financijski izvještaji?

Konsolidirani financijski izvještaji koriste se za prezentiranje financijskih izvještaja grupe poduzeća koja su prikazana kao izvještaji jednog gospodarskog subjekta.

Ovi izvještaji korisni su za pregled financijskog stanja i rezultata grupe poduzeća u općem vlasništvu i pružaju sveobuhvatan pregled poslovanja korporacije u cjelini.

U suprotnom, kada bi ulagači pregledali pojedinačne rezultate svake tvrtke unutar grupe, ne bi imali pojma koliko dobro funkcionira financijsko zdravlje poslovanja u cjelini.

Korporacije obično donose odluku da svake godine pripreme svoje konsolidirane financijske izvještaje kako bi obuhvatile sve svoje tvrtke.

Ova odluka donesena svake godine potpomaže poreznim povlasticama koje korporacija može postići predstavljanjem konsolidiranog bilansa uspjeha, a ne predstavljanjem kao nekonsolidirani za fiskalnu godinu.

Kako korporacija i njezini odjeli čine jedno gospodarsko tijelo, ulagači, vladine institucije i klijenti vjeruju da su konsolidirani financijski izvještaji od velike koristi za procjenu općeg stanja čitave korporativne grupe.

Promjene u konsolidiranim financijskim izvještajima

Javna poduzeća općenito odabiru stvaranje između konsolidiranih ili nekonsolidiranih financijskih izvještaja u dužem vremenskom razdoblju. Ako javno poduzeće želi promijeniti svoje financijske izvještaje iz konsolidiranih u nekonsolidirane, vjerojatno će trebati podnijeti zahtjev za promjenom.

Promjena izvještaja iz konsolidiranih u nekonsolidirana može uzrokovati uzbunu kod ulagača ili zbrku u revizorima, pa se predstavlja konsolidirane financijske izvještaje financijska računovodstvena odluka koja se donosi na duži rok.

Međutim, postoje neke situacije u kojima promjena korporativne strukture može zahtijevati promjenu konsolidiranih financijskih izvještaja, poput razdvajanja ili preuzimanja.

karakteristike

Konsolidirani financijski izvještaji izvještavaju o globalnom rezultatu različitih zajedničkih izvještaja poduzeća koja su pravno odvojena.

Rezultati tih financijskih izvještaja ostat će isti po tome što će se također sastojati od bilance, bilansa uspjeha i izvještaja o novčanom toku.

Svaka zasebna pravna osoba ima svoje procese financijskog računovodstva i stoga će kreirati vlastite financijske izvještaje.

Nakon toga, korporacija će sveobuhvatno objediniti ove izvještaje kako bi stvorila konačna konsolidirana izvješća bilance, bilansa uspjeha i izvještaja o novčanom toku.

Ključne ideje koje se koriste za sastavljanje konsolidiranih financijskih izvještaja su:

- Grupu moraju sačinjavati matično društvo i sve njegove podružnice.

- Podružnica mora biti tvrtka koja je pod nadzorom nadređene tvrtke.

Stoga su konsolidirani financijski izvještaji zajednički financijski izvještaji korporativnog društva i njegovih podružnica.

Kriteriji konsolidacije

Korporacije teže da konsolidiraju svoje konsolidirane izvještaje na odjele ili podružnice, tako da ulagači mogu vidjeti učinak svakog od njih. Međutim, u mnogim slučajevima to nije imperativ, pogotovo ako korporacija posjeduje 100% podružnica.

Korporacije koje imaju samo manjinski udio u tvrtki ne moraju ih konsolidirati u svojim financijskim izvještajima. Na primjer, ako je tvrtka ABC vlasnica samo 6% tvrtke Z, ona ne bi trebala konsolidirati financijske izvještaje tvrtke Z s vašim.

Također je moguće imati konsolidirane financijske izvještaje samo za dio grupe društava, poput ovisnog društva i ostalih organizacija koje su u vlasništvu te podružnice.

Privatne organizacije imaju vrlo malo zahtjeva za izvještavanje za financijske izvještaje, ali javna poduzeća moraju izvještavati o financijskim izvještajima u skladu s općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima Odbora za standarde financijskog računovodstva.

Kako se izračunavaju?

Općenito, i korporacija i njezini odjeli usvojit će slične računovodstvene strukture za izradu svojih financijskih izvještaja pojedinačno, kao i konsolidiranih.

Organizacije koje više vole upravljati konsolidiranim financijskim izvještajima moraju potrošiti puno novca na računovodstvenu infrastrukturu, što je rezultat računovodstvenih objedinaka neophodnih za predstavljanje ovih konačnih konsolidiranih financijskih izvještaja.

Konsolidirani financijski izvještaji zahtijevaju veliku upornost za pripremu. To je zbog toga što je potrebno ukloniti utjecaj svake komercijalne transakcije između tvrtki o kojima se izvještava.

Postoje određene temeljne norme kojih se organizacije koje koriste konsolidirane financijske izvještaje moraju pridržavati.

Glavni zahtjev zahtijeva da matično društvo ili bilo koje od njegovih podružnica ne može prenositi gotovinu, prodaju, imovinu ili obveze između sebe kako bi proizvoljno poboljšalo rezultate ili smanjilo dugovanje.

Prema računovodstvenim odredbama koje se koriste, standardi koji određuju udio vlasništva potreban za uključenje ovisnog društva u konsolidirane financijske izvještaje mogu biti različiti.

Osnovni postupak

Prilikom pripreme konsolidiranog financijskog izvještaja slijedite ovaj osnovni postupak. Prvo uklonite sve stavke koje se računaju kao imovina u jednoj tvrtki i obveza u drugoj, a zatim zbrojite sve stavke koje nisu uklonjene.

Prema tome, ako postoji prodaja proizvoda između ovisnih društava matične tvrtke, ovu interkompanijsku prodaju treba eliminirati iz konsolidiranih financijskih izvještaja.

Ako se pregovara između različitih društava u grupi, potraživanja jedne tvrtke poništavaju dugovanja drugog društva.

Drugi tipični otpis između tvrtki je kada korporacija plaća kamate povezanim tvrtkama na novac koji im je posudio za korištenje za investicije. Prihodi od kamata trebali bi biti eliminirani iz konsolidiranih financijskih izvještaja.

Račun socijalnog kapitala u financijskom izvještaju ovisnog društva poništava račun "ulaganja u podružnice". Umjesto toga, to će se tretirati kao imovina u korporaciji. U konsolidirani izvještaj bit će uključen samo račun kapitala društva.

Primjeri

HSC Corp

Pretpostavimo da međunarodna tvrtka HSC Corp ima 4.000.000 USD prihoda i 2.000.000 USD imovine koja se pojavljuju u njezinim vlastitim financijskim izvještajima.

Međutim, HSC također kontrolira pet podružnica, koje zauzvrat imaju prihode od 49.000.000 USD i imovinu od 80.000.000 USD.

Kao što se može vidjeti, bilo bi izuzetno oporezivo predstaviti samo pojedinačne financijske izvještaje matične tvrtke, kada njegovi konsolidirani rezultati pokazuju da je uistinu tvrtka s prihodima od 53 milijuna dolara, koja kontrolira imovinu od 82 milijuna dolara.

Tvrtka XYZ

Razmotrimo XYZ kao korporaciju koja posjeduje četiri organizacije: Tvrtka A, Tvrtka B, Tvrtka C i Tvrtka D. Svaka od tih organizacija plaća tantijeme i naknade kompaniji XYZ.

Na kraju godine, financijski izvještaj tvrtke XYZ pokazuje veliku količinu prihoda od svih primljenih naknada, s vrlo malim troškovima. To je stoga što su troškovi evidentirani u računu dobiti i gubitka ovisnih društava.

Bilo koji ulagač koji gleda isključivo financijske izvještaje korporativne tvrtke XYZ lako bi mogao promišiti ocjenu poslovanja XYZ-a.

Međutim, ako tvrtka XYZ objedini svoje financijske izvještaje, "objedinjujući" XYZ-ove izvještaje o dobiti, bilance stanja i izvještaje o novčanom toku s četiri podružnice, rezultati će dati cjelovitiju sliku tvrtke XYZ kao cjeline.

U sljedećoj tablici može se vidjeti da imovina tvrtke XYZ iznosi samo milijun dolara. S druge strane, konsolidirani broj pokazuje da entitet u cjelini zapravo kontrolira imovinu 213 milijuna dolara.

Berkshire Hathaway

To je matična tvrtka koja je voljna posjedovati veliki broj različitih organizacija. Izrađuje hibridne konsolidirane financijske izvještaje, što se može vidjeti u vašim financijskim izvještajima.

U svojim konsolidiranim financijskim izvještajima raščlanjuje poslovanje na osiguranje, zatim željeznice, javne usluge i energetiku.

koka kola

To je globalna tvrtka s mnogim podružnicama. Ima podružnice širom svijeta, koje mu na više načina pomažu da podrži svoju globalnu prisutnost.

Svaka od njegovih podružnica doprinosi vašim prodajnim ciljevima hrane s podružnicama na području boca, pića, marki i još mnogo toga.

Reference

1. Will Kenton (2019.). Konsolidirana financijska izvješća. Investopedia. Preuzeto sa: investstopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Konsolidirani financijski izvještaji. Računovodstveni alati Preuzeto sa: računovodstvools.com.
3. Wikipedija, besplatna enciklopedija (2019). Konsolidirani financijski izvještaj. Preuzeto sa: en.wikipedia.org.
4. Ulaganje odgovora (2019.). Konsolidirana financijska izvješća. Preuzeto sa: investinganswers.com.
5. Moj tečaj računovodstva (2019.). Što su konsolidirani financijski izvještaji? Preuzeto sa: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Što su konsolidirani financijski izvještaji? Trener računovodstva. Preuzeto sa: accountcoach.com.