OSIGURANJE PORTFELJA: KARAKTERISTIKE, METODE I PRIMJERI - DUDÁS - 2026

Odredba portfelj procjena potencijalnih gubitaka tvrtke zbog rizika preuzima bonus koji se dodjeljuje korisnicima u prodaji proizvoda. Poduzeća često imaju postotak kupaca koji neće platiti svoje dugove, pa te podatke koriste kako bi ih predvidjeli i zaštitili od utjecaja tih izgubljenih sredstava.

Dakle, rezervacija portfelja je trošak koji tvrtka ima kada kupac ne plati račun. Trošak se tereti iz računovodstvene evidencije tvrtke na računu "loših izdataka" i knjiži se na račun "rezerviranja portfelja".

Rezervacija portfelja tretira se kao trošak u financijskim izvještajima tvrtke, jer se očekuju gubici od loših dugova i drugih nekvalitetnih zajmova koji će vjerojatno postati zadani ili imaju vrlo veliku vjerojatnost neplaćanja.

karakteristike

Kada obračunava pružanje portfelja, tvrtka ne mora posebno znati koji kupac neće platiti. Također ne morate znati točan iznos; može se upotrijebiti približna količina koja nije naplativa.

Na primjer, ako tvrtka procijeni da dugovanja dospjelih više od 90 dana imaju stopu oporavka od 40%, može rezervirati portfelj na temelju 40% stanja na tim računima.

Tvrtka može koristiti statističke modele poput vjerojatnosti neplaćanja kako bi utvrdila očekivane gubitke od lošeg duga. Statistički izračuni mogu koristiti povijesne podatke iz poslovanja, kao i industrije općenito.

Taj isti postupak banke koriste za izvještavanje o lošim dugovima korisnika kredita koji ne ispunjavaju svoje dugove.

Ograničite napunjene vrijednosti na računima i pokazateljima

Gotovo sve tvrtke međusobno obavljaju kreditne transakcije. To znači da poduzeće ne mora platiti gotovinu kada kupuje robu od druge tvrtke.

Budući da se, po definiciji, očekuje da će potraživanja postati gotova za manje od godinu dana ili unutar operativnog ciklusa, evidentiraju se kao kratkotrajna imovina u bilanci stanja.

Međutim, potraživanja mogu biti povećana ako postoji dio tog nenaplativi. Posljedično, obrtni kapital tvrtke i kapital dioničara također mogu biti krupni.

Da bi se zaštitilo od takve propasti na tim računima i mjernim podacima, poduzeće može izračunati koliki iznos svojih potraživanja vjerojatno neće biti naplaćen.

Rezervacija portfelja je računovodstvena tehnika koja omogućuje tvrtkama da uzmu u obzir procjenu tih gubitaka u svojim financijskim izvještajima kako bi ograničili rast potencijalnog dohotka.

Upotreba u financijskim izvještajima

Povećanja računa rezerviranja portfelja u bilansu stanja evidentiraju se i na računu lošeg duga u računu dobiti i gubitka.

Na bilanci društva rezerviranje portfelja oduzima se od vlasnikove imovine i kapitala. Čineći ove evidencije čuvaju se jednaki iznosi između aktive i zbroja kapitala i obveza.

Rezervacija portfelja ispunjava funkciju izravnavanja utjecaja na financijske izvještaje tvrtke zbog nenaplativih računa.

Načini pružanja portfelja

Dvije prihvaćene metode osiguranja portfelja za utvrđivanje odgovarajućeg odbitka pri određivanju oporezive osnovice za porez na dohodak su pojedinačna metoda i opća metoda.

Primjena ovih metoda temelji se na kolumbijskom poreznom zakonodavstvu. Svaka će zemlja imati odgovarajuće zakonodavstvo za vlastito postupanje s metodama.

Pojedinačna metoda

Ovom metodom rezerviranje portfelja utvrđuje se primjenom umanjenja do 33% kao rezerviranja na stanju tih potraživanja koja su već dospjela u roku od jedne godine.

Odredba se primjenjuje pojedinačno samo za račune s dospijećem dužim od jedne godine. S druge strane, dopušteno je nositi postotke niže od 33%.

Opća metoda

U ovoj se metodi rezerviranja za portfelj računaju za račune općenito prema vremenu dospijeća, sa sljedećim postocima:

- za potraživanja koja dospijevaju između tri mjeseca i šest mjeseci: 5%.

- Potraživanja koja dospijevaju duže od šest mjeseci i kraća od jedne godine: 10%.

- za potraživanja koja dospijevaju više od jedne godine: 15%.

Primjeri

Prvi primjer

Od 30. lipnja Društvo A ima saldo potraživanja od 100.000 USD, a očekuje se da se oko 2.000 USD neće pretvoriti u novac. Kao rezultat, na računu rezerviranja portfelja evidentira se saldo u iznosu od 2000 USD.

Knjigovodstveni unos za prilagodbu stanja na računu rezerviranja portfelja podrazumijeva ga evidentiranje i na računu "gubitka duga" u računu dobiti i gubitka.

Budući da je lipanj bio prvi mjesec poslovanja za tvrtke A, račun rezervacija portfelja počeo je ovaj mjesec s nultim saldom.

Od 30. lipnja, kada se izda prva bilanca i račun dobiti i gubitka, rezerviranje vašeg portfelja imat će kreditni saldo u iznosu od 2.000 USD.

Budući da rezerviranje portfelja izvještava o kreditnom stanju u iznosu od 2.000 USD, a za potraživanja prijavljuje stanje na teret od 100.000 USD, tada saldo izvještava o neto iznosu od 98.000 USD.

Tvrtkov račun za "loš dug" bilježi gubitak od 2.000 dolara u računu dobiti i gubitka u lipnju. Izvješćuje se o rashodu, iako nijedan od potraživanja nije dospio u lipnju, budući da su uvjeti neto 30 dana.

Drugi primjer

Društvo ima 40.000 dolara potraživanja od 30. rujna. Procjenjuje da 10% njegovih potraživanja neće biti naplaćeno i prihoduje od upisa unosa kredita.

10% x 40.000 USD = 4.000 USD osiguranja portfelja.

Da biste prilagodili ovu bilancu, napravit će se zaduženje u iznosu lošeg duga u iznosu od 4000 USD. Iako potraživanja u rujnu ne dospijevaju, tvrtka je dužna prijaviti kreditne gubitke u iznosu od 4.000 USD kao loš trošak duga u računu dobiti i gubitka za mjesec.

Ako potraživanje iznosi 40.000 USD, a rezervacija portfelja je 4.000 USD, neto iznos prijavljen u bilanci iznosit će 36.000 USD.

Reference

1. Investopedija (2018). Rezervacija za kreditne gubitke - PCL. Preuzeto sa: investstopedia.com.
2. Investopedija (2018). Ispravljanje za kreditne gubitke. Preuzeto sa: investstopedia.com.
3. Gerald Hanks. Rezerva potraživanja vs. Rezerva lošeg duga. Mala poduzeća - Chron. Preuzeto sa: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Pojedinačno i opće pružanje portfelja. Gerencie.com. Preuzeto sa: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Osiguranje portfelja. Preuzeto sa: gerencie.com.