PRINCIPI KONTROLE PODUZEĆA: PRINCIPI I PRIMJERI - DUDÁS - 2026

Na načela kontrolom tvrtke su propisi koji zahtijevaju postojanje postupaka i procesa utvrđenih u računovodstvenim sustavima pomoći menadžerima da nadzire i regulira poslovne aktivnosti, čime se osigurava da se imovina tvrtke zaštićeno.

Cilj principa kontrole je osigurati da računovodstveni sustav ispravno radi i da se poslovni događaji točno evidentiraju. Očito je da menadžeri ne mogu nadgledati sve zaposlenike, pa postoji mogućnost da će se dogoditi neke pogreške ili prijevara.

Za prepoznavanje i uspostavljanje učinkovite kontrole, uprava mora kontinuirano ocjenjivati ​​rizik, nadzirati provedbu kontrole i po potrebi mijenjati kontrole.

Imajući tako bitnu poslovnu funkciju pruža razumnu sigurnost smanjujući vjerojatnost pogrešaka i čuvajući imovinu organizacije. Zbog svoje važnosti, tvrtke moraju uzeti u obzir temeljna načela kontrole.

Glavna načela kontrole

Kontrolno okruženje

Upravljački stil i očekivanja viših menadžera, posebno njihove politike kontrole, određuju kontrolno okruženje.

U kontrolnom okruženju postoji dodatni nadzor koji provodi upravljački odbor, koji osigurava postojanje administrativnog integriteta, etičkih vrijednosti, dobro definiranu organizacijsku strukturu te kompetentne i pouzdane zaposlenike, dodjeljujući ovlaštenja i odgovornosti.

Aktivnosti kontrole

Radi se o posebnim politikama i postupcima koje uprava koristi za postizanje svojih ciljeva. To uključuje sljedeće:

Odvajanje zadatka

Zahtijeva da se raznim ljudima dodjeljuje odgovornost za izvršavanje različitih zadataka u srodnim aktivnostima, posebno onih koji uključuju autorizaciju, čuvanje ili vođenje evidencije.

Zahtijevajući različite ljude da izvršavaju ove funkcije, stvara se uravnoteženi sustav kontrole.

Odobrenje transakcija i aktivnosti

Pomaže osigurati da sve aktivnosti tvrtke budu u skladu s utvrđenim politikama i smjernicama.

Zahtijevajući da određeni rukovoditelji odobre određene vrste transakcija dodaje dodatno opredjeljenje računovodstvenim evidencijama, pokazujući da su transakcije analizirale i odobrile odgovarajuće tijelo.

Standardizacija dokumenata

Uključuje stvaranje jednostavnih za upotrebu i dovoljno informativnih računa i drugih dokumenata, upotrebu unaprijed numeriranih i uzastopnih dokumenata i pravodobnu pripremu dokumenata.

Standardizacija olakšava pregled starih zapisa tražeći izvor bilo kakvih odstupanja u sustavu. Nedostatak standardizacije može prouzrokovati da se u takvom pregledu neke stvari previde ili pogrešno protumače.

Fizička kontrola i kontrola pristupa imovini i zapisima

To su elektronička ili mehanička kontrola (sefovi, identifikacijske kartice, ograde, blagajne, video kamere, brave) ili računalne kontrole, povezane s povlasticama pristupa ili uspostavljenim postupcima sigurnosne kopije i oporavka.

Tehnologija uglavnom može ići tamo gdje ljudi to ne mogu, a vi možete biti na poslu 24 sata dnevno bez potrebe za dodatnim plaćama.

Kontroliranje pristupa računovodstvenom sustavu putem lozinki, zaključavanja i elektroničkih zapisa pristupa neovlaštenim korisnicima izlazi iz sustava, kao i način na koji se koristi revizija sustava kako bi se utvrdili izvori pogrešaka.

Neovisne recenzije

Tvrtke bi trebale periodično pregledavati svoje sustave upravljanja. To bi trebao učiniti netko tko nije izvršio nijedan posao koji treba provjeriti.

Ovi pregledi pomažu u osiguravanju pouzdanosti računovodstvenih informacija i učinkovitosti poslovanja.

Dodjela odgovornosti

Tvrtka mora jasno utvrditi odgovornosti. Dodjeljivanje određenih odgovornosti ljudima osigurava razumijevanje njihove uloge u održavanju kontrole.

Ako se zanemari bilo kakva odgovornost, učinkovit sustav praćenja jasno će razjasniti tko ne obavlja zadani zadatak.

Primjeri

Sve ove kontrole ispunjavaju ciljeve principa kontrole. Nakon što su uvedene kontrole, menadžeri ne moraju pratiti aktivnost svakog zaposlenika. Oni mogu povremeno pregledavati kontrole kako bi osigurali da rade ispravno i usredotočeni su na vođenje poslovanja.

Odvajanje zadatka

Dobra je kontrola osigurati da su funkcije vođenja evidencije odvojene od stvarnog gotovinskog postupanja.

Iz tog razloga, blagajna je zadužena za prikupljanje gotovine od klijenata, s mogućnošću deponiranja u banci, a računovodstveni odjel zadužen je za evidentiranje tih novčanih primitaka i izvršenje usklađivanja banaka.

Na taj način jedna osoba ne može uzeti kupčev novac i neprimjereno ga naknadno prikriti lažnim knjigovodstvom.

Ako dvije osobe rade ove poslove, jedini način prijevara može djelovati ako svaka osoba bude u saučesništvu s drugom. Očito je da su dva zaposlena saučesnika krađa od jednog zaposlenika.

odobrenja

Zahtijevajući odobrenje za plaćanje velikih troškova može se spriječiti beskrupulozni zaposlenici u obavljanju velikih lažnih transakcija s fondovima poduzeća.

Službeni cjenik služi kao odobrenje prodajnom osoblju za prodaju po tim cijenama. Uz to, može postojati kontrola koja omogućuje menadžeru prodaje da odobri razumne promjene cjenika.

Promet osoblja i odmori

Obvezni promet zaposlenika ili razdoblje odmora primjenjuju se kako bi se otkrile prevarantne sheme u kojima je potrebno imati redoviti sustav za njegovo održavanje.

Ako knjigovođa promijeni odgovornosti svaka dva mjeseca, osoba neće moći dosljedno voditi sustav skitnice.

Fizičke revizije

Fizička revizija uključuje ručno brojanje gotovine i bilo koje druge fizičke imovine zabilježene u računovodstvenom sustavu, kao što su zalihe.

Fizičko brojanje može otkriti skrivene razlike u stanju na računu potpuno zaobilazeći elektroničke zapise. Prebrojavanje gotovine na prodajnim mjestima može se obavljati dnevno ili čak nekoliko puta dnevno.

Veći projekti, poput fizičkog inventara, moraju se raditi rjeđe, možda godišnje ili kvartalno.

Periodična računovodstvena usklađivanja

Oni jamče da se stanja u računovodstvenom sustavu poklapaju s računima na računima drugih subjekata, kao što su banke, dobavljači i kupci.

Razlike utvrđene između ovih vrsta komplementarnih računa mogu otkriti razlike u vlastitim računima ili da pogreške potiču od drugih entiteta.

Automatizirane kontrole

Oni su vjerojatno najčešća interna kontrola, jer ne samo da štite tvrtku, već povećavaju i njezinu učinkovitost.

Automatizirani satovi vremena su dobar primjer. Zaposleni provjeravaju ove satove kad stignu, a zatim ih provjere na kraju smjene.

Automatizirani sat vremena eliminira mogućnost varanja zaposlenika svojim radnim vremenom.

Reference

1. MyAccountingCourse (2018). Koji su principi unutarnje kontrole? Preuzeto sa: myaccountingcourse.com.
2. MyAccountingCourse (2018). Što je načelo kontrole? Preuzeto sa: myaccountingcourse.com.
3. Michelle Miley (2017). Koja su sedam načela unutarnje kontrole? Bizfluent. Preuzeto sa: bizfluent.com.
4. TTUHSC (2017). Osnovna načela unutarnje kontrole. Preuzeto sa: elpaso.ttuhsc.edu.
5. CliffsNotes (2016). Unutarnja kontrola. Preuzeto sa: cliffsnotes.com.
6. Administrator (2015). 17 Načela unutarnje kontrole. Etički zagovornik. Preuzeto sa: ethicaladvocate.com.
7. David Ingram (2018). Kojih je sedam postupaka unutarnje kontrole u računovodstvu? Small Business-Chron. Preuzeto sa: smallbusiness.chron.com.