FLEKSIBILNO PRORAČUNAVANJE: ZNAČAJKE, UPUTE I PRIMJER - DUDÁS - 2026

Fleksibilni proračun se proračun da se prilagođava uz promjene u volumenu aktivnosti (količina proizvedene, količina prodaje i slično). Izračunajte različite razine potrošnje za varijabilne troškove, ovisno o promjenama u stvarnom dohotku.

Rezultat je različit proračun, ovisno o stvarnim razinama aktivnosti. Fleksibilan proračun je sofisticiraniji i korisniji od statičkog proračuna, koji ostaje fiksan u količini, bez obzira na obujam aktivnosti.

Osnovna definicija fleksibilnog budžetiranja je da je proračun od male koristi, osim ako su troškovi i prihodi povezani sa stvarnim volumenom proizvodnje. Stoga bi se mogao pripremiti proračun za različite razine aktivnosti; na primjer, 80%, 90% i 100% iskorištenost kapaciteta.

Bez obzira na to što je zapravo postignuta razina proizvodnje, to se može usporediti s odgovarajućom razinom. Fleksibilan proračun pruža tvrtki alat za usporedbu stvarnih i proračunskih performansi na mnogim razinama aktivnosti.

karakteristike

U fleksibilnom proračunu unose se stvarni prihodi ili druge mjere aktivnosti nakon završetka obračunskog razdoblja, generirajući poseban proračun za te vrijednosti.

Ovaj pristup varira od uobičajenog statičkog proračuna koji sadrži samo fiksne iznose koji se ne razlikuju od stvarnih razina dohotka.

Izvješća o „proračunu u odnosu na stvarne“ pod fleksibilnim proračunom pokazuju znatno relevantnije varijacije od onih koja se generiraju na temelju statičkog proračuna, budući da se i proračunski i stvarni troškovi temelje na istoj mjeri aktivnosti.

Prednost

Upotreba u okruženju s promjenjivim troškovima

Posebno je korisno u tvrtkama u kojima su troškovi usko usklađeni s razinom poslovne aktivnosti, kao što je maloprodajno okruženje, gdje se režijski troškovi mogu razdvojiti i tretirati kao fiksni trošak, dok su troškovi robe izravno vezan za prihod.

Mjerenje učinkovitosti

Budući da se fleksibilno proračunavanje prilagođava na temelju razine aktivnosti, to je dobro sredstvo za ocjenu uspješnosti menadžera - proračun bi trebao biti usko usklađen s očekivanjima na bilo kojem broju razina aktivnosti.

Nedostaci

formuliranje

Fleksibilno proračunavanje može biti teško formulirati i upravljati. Jedan od problema njegove formulacije je taj što mnogi troškovi nisu potpuno promjenjivi; umjesto toga imaju komponentu fiksnog troška koja se mora izračunati i uključiti u proračunsku formulu.

Također, puno vremena se može potrošiti na razvijanju formula troškova. Ovo je više vremena nego što je dostupno osoblju usred proračunskog postupka.

Kašnjenje zatvaranja

Fleksibilan proračun ne može se unaprijed učitati u računovodstveni softver za usporedbu s financijskim izvještajima.

Umjesto toga, knjigovođa mora pričekati do završetka razdoblja financijskog izvješćivanja. Tada upisujete prihode i ostale mjere aktivnosti u obrazac proračuna. Konačno, izvlači rezultate iz modela i stavlja ih u računovodstveni softver.

Tek tada je moguće izdati financijske izvještaje koji sadrže proračun u odnosu na stvarne podatke, s varijacijama između ta dva.

Usporedba prihoda

U fleksibilnom proračunu, proračunski dohodak ne uspoređuje se s stvarnim prihodom, jer su dva broja jednaka. Model je osmišljen za usporedbu stvarnih troškova s ​​očekivanim troškovima, a ne za usporedbu razine prihoda.

Primjenjivost

Neke tvrtke imaju tako malo promjenjivih troškova da stvaranje fleksibilnog proračuna nema smisla. Umjesto toga, oni imaju veliku količinu stalnih troškova koji se ne razlikuju kao rezultat aktivnosti.

U ovoj situaciji nema smisla graditi fleksibilan proračun, jer rezultat neće varirati od statičkog proračuna.

Kako to učiniti?

Budući da se fiksni troškovi ne razlikuju u ovisnosti o fluktuacijama u kratkoročnim aktivnostima, može se vidjeti da će se fleksibilan proračun sastojati od dva dijela.

Prvi je fiksni proračun, koji se sastoji od fiksnih troškova i fiksne komponente polu-varijabilnih troškova. Drugi dio je uistinu fleksibilan proračun koji se sastoji isključivo od varijabilnih troškova. Koraci potrebni za izgradnju fleksibilnog proračuna su:

- Svi fiksni troškovi su identificirani i odvojeni u proračunskom modelu.

- Odredite u kojoj se mjeri svi promjenjivi troškovi mijenjaju kako se mijenja i nivo aktivnosti.

- Izrađuje se proračunski model, gdje su fiksni troškovi "ugrađeni" u model, a promjenjivi troškovi izraženi su u postotku razine aktivnosti ili kao jedinični trošak razine aktivnosti.

- U model se unosi stvarna razina aktivnosti nakon završetka obračunskog razdoblja. Ovo ažurira promjenjive troškove u fleksibilnom proračunu.

- Za završeno razdoblje rezultirajući fleksibilni proračun unosi se u računovodstveni sustav kako bi ga usporedio sa stvarnim troškovima.

Primjer

Pretpostavimo da proizvođač utvrdi da je njegov varijabilni trošak električne energije i drugih zaliha tvornici otprilike 10 USD po upotrebi stroja na sat (HM-Machine Hour). Poznati su i tvornički nadzor, amortizacija i ostali fiksni troškovi koji iznose 40.000 USD mjesečno.

Proizvodna oprema obično radi između 4.000 i 7.000 sati mjesečno. Na temelju tih podataka, fleksibilni proračun za svaki mjesec iznosio bi 40 000 USD + 10 USD po HM-u.

Sada ćemo ilustrirati fleksibilno proračunavanje pomoću nekih podataka. Ako bi produkcijski tim trebao raditi ukupno 5.000 sati u siječnju, fleksibilni proračun za siječanj iznosit će 90.000 USD (fiksni $ 40.000 + $ 10 x 5.000 HM).

Budući da oprema u veljači mora raditi 6.300 sati, fleksibilni proračun za veljaču iznosit će 103.000 USD (fiksni $ 40.000 + 10 $ 6.300 HM).

Ako za ožujak bude potrebno samo 4.100 strojnih sati, fleksibilni proračun za ožujak iznosit će 81.000 USD (fiksno 40.000 USD + 10 USD x 4100 HM).

zaključak

Ako je potrebno da rukovodilac postrojenja koristi više strojnih sati, ima smisla povećati proračun upravitelja postrojenja kako bi pokrio dodatne troškove električne energije i zaliha.

Proračun upravitelja također bi se trebao smanjiti kada je smanjena potreba za radom opreme. Ukratko, fleksibilno oblikovanje proračuna pruža bolju priliku za planiranje i kontrolu od statičkog proračuna.

Reference

1. Harold Averkamp (2018). Što je fleksibilan proračun? Trener računovodstva. Preuzeto sa: accountcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Fleksibilan proračun. Računovodstveni alati Preuzeto sa: računovodstvools.com.
3. Edu Resource (2014). Fleksibilna definicija proračuna, fiksni proračun, fleksibilan proračun. Preuzeto sa: edu-resource.com.
4. Moj tečaj računovodstva (2018). Što je fleksibilan proračun? Preuzeto sa: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Fleksibilno budžetiranje: značenje i nedostaci. Knjigovodstvene bilješke. Preuzeto sa: accountnotes.net.