ODGOĐENE OBVEZE: KARAKTERISTIKE RAČUNA I PRIMJERI - DUDÁS - 2026

Odgođena obveza je novac koji poduzeće primi od kupca kao akontacija za neki proizvod ili uslugu. Uključuje se u bilancu kao obveza do isporuke robe ili usluge.

To je zato što bi tvrtka morala vratiti novac ako ne održi svoj kraj posla kako je dogovoreno. Dakle, to je obveza za koju se ne zahtijeva otkazivanje do kasnijeg razdoblja.

Izvor: pixabay.com

Ako je odgoda dulji od jedne godine, tada se obveza klasificira u bilanci društva kao dugoročna obveza. Odgođena obveza naziva se i odgođenim kreditom ili odgođenim dohotkom.

Odgođene porezne obveze nastaju kada je iznos poreza na dohodak veći od poreza koji se treba platiti. To se može dogoditi kada su gubici ili troškovi porezno priznati, prije nego što se priznaju u računu dobiti i gubitka.

Karakteristike računa odgođenih obveza

Dugoročne odgođene obveze su obveze koje ne dospijevaju u tekućem obračunskom razdoblju.

Oni su evidentirani kao obveza u bilanci zajedno s ostalim dugoročnim dužničkim obvezama, sve dok nisu plaćeni. Oni se prijavljuju kao gubitak u računu dobiti i gubitka.

- Elementi odgođenih obveza

Prihod primljen unaprijed

Odgovara unaprijed primljenom dohotku, kao što su provizije, kamate, naknade, najmovi, prijevoz, tehničke usluge, prijevoz robe i tereta, mirovine i školarina, roba u tranzitu već prodana, administrativne naknade i drugo.

Treba napomenuti da u slučaju izvanrednog stanja da ne može isporučiti robu ili pružiti uslugu, tvrtka mora zadržati novac na raspolaganju za mogući povrat.

Otplata na rate

Pod određenim okolnostima, tvrtke koje vrše prodaju na rate mogu zabilježiti dobit dobivenu od prodaje kao odgođenu bruto dobit i izvršiti proporcionalni dio bruto dobiti u ostvarivoj dobiti za razdoblje samo prilikom povrata portfelja koji se prodaje.

Odgođeni porezi

Odgođena porezna obveza bilježi činjenicu da će društvo u budućnosti morati platiti više poreza na dohodak, zbog transakcije koja se dogodila tijekom tekućeg razdoblja, poput potraživanja na rate na prodaju.

To je porez koji se mora platiti za tekuće razdoblje, ali još nije plaćen. Odgoda je zbog vremenske razlike između vremena kada se porez evidentira i kada je stvarno plaćen.

-Održana porezna obveza

Općenito, računovodstvena pravila razlikuju se od poreznih zakona zemlje. To rezultira razlikom u trošku poreza na dobit koji je priznat u računu dobiti i stvarnog iznosa poreza koji se duguje poreznim vlastima.

Dobit poduzeća prije oporezivanja u računu dobiti i gubitka može biti veća od oporezive dobiti na poreznoj prijavi. Zbog ove razlike stvaraju se odgođene porezne obveze.

Odgođena porezna obveza nastaje kada su prihodi ili rashodi priznati u računu dobiti i gubitka, prije nego što su podložni plaćanju poreza.

Na primjer, tvrtka koja je tijekom godine ostvarila neto dobit zna da će morati platiti porez na dobit poduzeća. Budući da se porezna obveza primjenjuje na tekuću godinu, trošak za isto razdoblje također se mora odražavati.

Međutim, porez se neće plaćati do sljedeće kalendarske godine. Za ispravljanje vremenske razlike između evidentiranog i stvarnog plaćanja porez se evidentira kao odgođena porezna obveza.

Primjeri

Čest izvor odgođenih poreznih obveza je prodaja na rate, što je prihod koji se priznaje kada tvrtka prodaje svoje proizvode na kredit kako bi ih se ubuduće isplaćivalo u jednakim iznosima.

Prema računovodstvenim pravilima, poduzeću je omogućeno priznavanje punog dohotka od prodaje robe na rate općenito, dok porezni zakoni zahtijevaju da društvo prizna prihode kao obročne isplate.

Ovo stvara privremenu pozitivnu razliku između knjigovodstvene dobiti i oporezive dobiti, kao i odgođene porezne obveze.

Trošak deprecijacije

Drugi izvor stvaranja odgođenih poreznih obveza je razlika u postupanju s troškovima amortizacije poreznim zakonima i računovodstvenim standardima.

To se događa kada tvrtka koristi metodu ubrzane amortizacije za izvještavanje o porezu i koristi pravocrtnu amortizaciju u računu dobiti i gubitka.

Troškovi amortizacije imovine u svrhu financijskog izvještavanja obično se izračunavaju pravocrtnom metodom, dok porezni propisi omogućuju uporabu metode ubrzane amortizacije.

Budući da pravocrtna metoda daje manju amortizaciju u usporedbi s ubrzanom metodom, računovodstvena dobit poduzeća privremeno je veća od oporezive dobiti.

Društvo prepoznaje razliku između knjigovodstvene dobiti prije oporezivanja i oporezive dobiti korištenjem odgođene porezne obveze.

Kako poduzeće nastavlja s amortizacijom imovine, razlika između pravocrtne i ubrzane amortizacije smanjuje se. Iznos odgođene porezne obveze postupno se eliminira nizom kompenziranih knjigovodstvenih unosa.

Tvrtka ABC

Ispod je prikaz dobiti i gubitka kompanije ABC za potrebe financijskog izvještavanja. Brojevi prihoda i rashoda nisu izmijenjeni kako bi se istaknuo koncept odgođene porezne obveze.

Pretpostavlja se da imovina koja se amortizira vrijedi 1.000 USD, s vijekom trajanja tri godine. Amortizira se pravocrtnom metodom amortizacije:

- godina 1: 333 dolara.

- godina 2: 333 dolara.

- 3. godina: 334 dolara.

Treba napomenuti da je trošak poreza za tri godine 350 dolara, označen žutom bojom.

Pretpostavimo da se u svrhu prijavljivanja poreza poslovanje koristi metodom ubrzane amortizacije. Profil amortizacije izgleda ovako:

- 1. godina: 500 USD.

- 2. godina: 500 USD.

- 3. godina: 0 USD.

Napominje se da porez koji se plaća za godinu 1 iznosi 300 USD, za 2 godinu 300 USD, a za 3. godinu 450 USD.

Kada se koriste dvije različite vrste amortizacije, za financijsko izvještavanje i za porezne svrhe, to će rezultirati stvaranjem odgođene obveze.

Reference

1. Besplatni rječnik (2019). Odgođena odgovornost Preuzeto sa: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Odgođena odgovornost. Računovodstveni alati Preuzeto sa: računovodstvools.com.
3. Will Kenton (2018). Odložene naknade za dugoročnu odgovornost. Preuzeto sa: investstopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Odgođena porezna odgovornost. Investopedia. Preuzeto sa: investstopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019.). Odgođene porezne obveze. Preuzeto sa: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Odgođene obveze. Economipedia. Preuzeto sa: ekonomipedia.com.