PRERAČUNAVANJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA: METODE I PRIMJER - DUDÁS - 2026

Ponovno preračunavanje financijskih izvještaja posebna je tehnika kojom se uzima u obzir utjecaj porasta ili pada troškova proizvoda na brojke koje su u nekim regijama svijeta prijavile međunarodne tvrtke.

Financijski izvještaji prilagođavaju se prema indeksima cijena, a ne oslanjaju se isključivo na računovodstvenu osnovu kako bi se prikazala jasnija slika financijskog stanja tvrtke u inflatornim okruženjima.

Izvor: pixabay.com

MRS 29 Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (IFRS) vodič je za subjekte čija je funkcionalna valuta valuta hiperinflacijske ekonomije. Ovo je model prepravljanja financijskih izvještaja potreban u Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja koji su implementirani u 174 zemlje.

Od društava koja unose inflatorne izvještaje može se tražiti da povremeno ažuriraju svoje izvještaje kako bi bili relevantni za trenutne ekonomske i financijske uvjete, dopunjavajući financijske izvještaje na temelju povijesnih troškova ponovnim financijskim izvještajima.

Prednosti i nedostatci

Ponovno prerađivanje financijskih izvještaja donosi mnoge prednosti. Glavna među njima je da usklađivanje tekućeg dohotka s tekućim troškovima pruža mnogo realniji pad profitabilnosti od ostalih alternativa.

S druge strane, postupak prilagodbe računa kako bi se zadovoljile promjene cijena može uzrokovati da se financijski izvještaji stalno ažuriraju i mijenjaju.

pozadina

Računovođe u Velikoj Britaniji i Sjedinjenim Državama raspravljale su o utjecaju inflacije na financijske izvještaje od početka 1900-ih, počevši od teorije indeksa i kupovne moći.

Knjigu Irvinga Fishera iz 1911. "Kupovna moć novca" Henry W. Sweeney koristio je kao izvor u svojoj knjizi "Stabilizirano računovodstvo" iz 1936. koja se bavila stalnim računovodstvom kupovne moći.

Ovaj model Sweeney-a koristio je Američki institut certificiranih javnih računovođa za svoje istraživanje iz 1963. godine, izvještavajući o financijskim učincima promjena u razini cijena.

Kasnije ih je koristio američki Odbor računovodstvenih načela, američki Odbor za financijske standarde i Upravni odbor UK-ovih računovodstvenih standarda.

Sweeney se zalagao za korištenje pokazatelja cijena koji pokriva cjelokupni bruto nacionalni proizvod.

Tijekom Velike depresije inflacija je dosegla oko 10%, zbog čega su neke korporacije ponovno pokrenule financijska izvješća kako bi odrazile ovu promjenu.

Završne faze

Tijekom razdoblja visoke inflacije u 1970-im, Odbor za standarde financijskog računovodstva (CNCF) pregledavao je nacrt prijedloga financijskih izvještaja preinačenih na razini cijena, kada je Komisija za vrijednosne papire i vrijednosne papire (CBV) izdala ASR 190.

CBV je zahtijevao oko 1.000 najvećih američkih korporacija za pružanje dodatnih informacija na temelju zamjenske vrijednosti. CNCF je povukao svoj nacrt prijedloga.

U ožujku 1979. CNCF je napisao dokument "Računovodstvo u stalnim dolarima" kojim se preporučuje uporaba Indeksa potrošačkih cijena (CPI) kako bi svi gradski potrošači mogli podmiriti račune, jer se izračunava svaki mjesec.

MRS 29 (Financijsko izvještavanje u hiperinflacijskim ekonomijama) je model preračuna financijskih izvještaja Odbora za međunarodne računovodstvene standarde, odobrenog u travnju 1989. godine.

Što je preračunavanje financijskih izvještaja?

Kada tvrtka posluje u zemlji u kojoj postoji značajna količina inflacije ili deflacije cijena, povijesni podaci u financijskim izvještajima više nisu relevantni.

Kako bi suzbili ovaj problem, u određenim je slučajevima tvrtkama dopušteno koristiti cifre prilagođene inflaciji, preokretujući brojke tako da odražavaju trenutne ekonomske vrijednosti.

U povijesnom računovodstvenom sustavu temeljenom na troškovima inflacija vodi do dva osnovna problema. Prvo, mnogi povijesni iznosi koji se pojavljuju u financijskim izvještajima nisu ekonomski relevantni, jer su se cijene promijenile od trenutka kada su nastale.

Drugo, budući da iznosi u financijskim izvještajima predstavljaju novac potrošen u različito vrijeme i zauzvrat predstavljaju različite iznose kupovne moći, oni se jednostavno ne mogu zbrojiti.

Primjer

Dodavanje gotovine u iznosu od 10 000 USD na dan 31. prosinca 2018., s 10 000 USD koji predstavljaju trošak zemljišta stečenog 1955., kada je razina cijena bila znatno niža, sumnjiva je transakcija zbog značajno različitog iznosa kupovne moći predstavljenog od dva iznosa.

Prilikom dodavanja iznosa u valutama koji predstavljaju različite iznose kupovne moći, dobivena suma je pogrešna. Bilo bi poput dodavanja od 10 000 do 10 000 američkih dolara da biste dobili ukupno 20 000 dolara.

Slično tome, oduzimanjem novčanih iznosa koji predstavljaju različite iznose kupovne moći, može se dobiti očigledni kapitalni dobitak koji je zapravo kapitalni gubitak.

Ako se zgrada kupljena 1970. godine za 20.000 USD prodala 2016. godine za 200.000 USD, kad je njezina zamjenska vrijednost 300.000 USD, prividni dobitak od 180.000 USD totalno je iluzorni.

Inflatorna izobličenja

Zanemarivanje promjena opće razine cijena u financijskim informacijama stvara distorzije u financijskim izvještajima poput:

- Prikazana zarada mogla bi prelaziti zaradu koja se može podijeliti dioničarima, a da ne naruši normalno poslovanje tvrtke.

- Vrijednosti imovine za zalihe, opremu i postrojenje ne odražavaju njihovu ekonomsku vrijednost za posao.

- Buduće zarade nije lako projicirati iz povijesnih zarada.

- Učinak promjena cijena na monetarnu imovinu i obveze nije jasan.

- Teško je predvidjeti buduće potrebe za kapitalom i mogu dovesti do većeg utjecaja, povećanja poslovnog rizika.

metode

CNCF metoda

Ova je metoda predložila u prosincu 1974. Vijeće za standarde financijskog računovodstva (CNCF).

Pretvara iznose koji se pojavljuju u financijskim izvještajima u jednake jedinice trenutne kupovne moći kako bi trenutni financijski izvještaji i oni iz prethodne godine bili usporedivi u pogledu kupovne moći.

Prema ovom prijedlogu, sve stavke u bilancama i računima dobiti i gubitka preračunat će se u jedinice novca jednake kupovne moći. Predstavit će se te izjave, zajedno s tradicionalnim izjavama pripremljenim u smislu povijesnih troškova, nejednake kupovne moći.

Primjenjujući ovu računovodstvenu metodu, prvi korak je odvajanje svih tekućih stavki bilance na monetarne stavke, poput novca, potraživanja, dugovanja i dugoročnog duga te nemonetarnih stavki, kao što su zalihe i osnovna sredstva.

Budući da su novčane stavke već izražene u jedinicama trenutne kupovne moći, daljnja prilagođavanja nisu potrebna. No novčane stavke na saldu iz prethodnog razdoblja moraju biti izražene u odnosu na njihovu trenutnu kupovnu moć.

Numerički primjer

Na primjer, ako je gotovina na prošlogodišnjem bilansu bila postavljena na 1.000 USD, a kupovna moć valute smanjena za 10%, gotovina na prošlogodišnjem saldu sada će se uzeti na 1.100 USD.

Nemonetarne stavke u tekućoj bilanci trebaju se analizirati kako bi se utvrdilo kada su stečene. Stoga će se osnovna imovina s povijesnim troškovima od 1000 USD u tekućoj bilanci, a koja je stečena prije deset godina, kada je kupovna moć dolara bila 75% veća, prijaviti na 1.750 USD.

Nakon što se izračuni izvrše u prvoj godini primjene nemonetarne imovine i obveza stečenih u prethodnim godinama, ažuriranje za sljedeće godine relativno je jednostavno i jednostavno.

Računovodstvo tekućih troškova (CCA)

CCA pristup vrednuje imovinu po fer tržišnoj vrijednosti, a ne povijesnom trošku, koji je cijena nastala prilikom kupovine osnovnog sredstva.

U okviru CIK-a, novčane i nenovčane stavke ažuriraju se na njihove trenutne vrijednosti.

Primjer

Inflacija može imati najveći utjecaj na prijavljenu zaradu sa znatnim zalihama. Razmotrimo slijedeći primjer:

Patrick's PC Shop izvijestio je o prodaji od 100.000 dolara prošle godine. Trošak prodaje bio je 75.000 dolara, što je bila bruto dobit od 25.000 dolara.

Recimo sada da Patrick PC Shop prodaje točno isti broj jedinica ove godine, ali zbog 5% inflacije, podigao je cijene za 5%.

Također se pretpostavlja da su troškovi robe također porasli za 5%, ali polovica vaše prodaje obavit će se iz "starog" inventara koji je kupljen prošle godine, po prošlogodišnjim troškovima.

Stoga je za tekuću godinu Patrick PC Shop izvijestio o prodaji od 105.000 USD i troškovima prodaje od 76.875 USD (75.000 USD + 5%). To znači bruto dobit od 28.125 dolara.

Iz godine u godinu, Patrickova bruto zarada porasla je za 3,125 dolara (28,125 do 25 000 dolara), iako je njegova razina poslovne aktivnosti nepromijenjena.

Zaključci

Povećane zarade Patrickova računala PC-a u ovom se primjeru ne mogu pripisati boljim performansama. Oni su jednostavno "inflatorna zarada".

Inflacija također iskrivljuje prijavljeni prihod kada se troškovi dugotrajne imovine terete za prihod kroz amortizaciju. Povećanje zamjenskih vrijednosti osnovnih sredstava ne odražava se na amortizacijsku naknadu.

Inflacija utječe na način na koji investitori i potencijalni kupci cijene poslovanje ako ne cijene zaradu od inflacije.

Tvrtka koja taj faktor ne uzme u obzir u svom financijskom planiranju može primijetiti pad vrijednosti tvrtke. To će se dogoditi unatoč stalnoj ili umjereno rastućoj zaradi.

Reference

1. Daniel Liberto (2019). Računovodstvo inflacije. Investopedia. Preuzeto sa: investstopedia.com.
2. Wikipedija, besplatna enciklopedija (2019). Računovodstvo inflacije. Preuzeto sa: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Zašto bismo trebali računati na inflaciju. Harvard Business Review. Preuzeto sa: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Postupci inflacije i računovodstva mogu umanjiti točnost financijske analize. Preuzeto sa: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Računovodstvo inflacije. Računovodstveni alati Preuzeto sa: računovodstvools.com.
6. Globalna škola financija (2019). Financijska izvješća prilagođena inflaciji. Preuzeto sa: globalfinanceschool.com.